التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات: من يلزمه التسجيل والمواعيد النهائية
كل شخص اعتباري خاضع لضريبة الشركات في الإمارات ملزَم بالتسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) والحصول على رقم تسجيل في ضريبة الشركات — بما في ذلك شركات المناطق الحرة، وبما في ذلك الأعمال التي لن تدفع شيئًا. أما الأشخاص الطبيعيون فلا يسجّلون إلا متى تجاوز حجم أعمالهم 1 مليون درهم في السنة الميلادية. ويستتبع تفويت موعد التسجيل غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم.
والتسجيل منفصل عن دفع الضريبة. فالشركة التي يقل دخلها الخاضع للضريبة عن 375,000 درهم تدفع 0%، لكنها مع ذلك ملزَمة بأن تكون مسجَّلة وملزَمة بتقديم الإقرار. ويبيّن هذا الدليل من يجب عليه التسجيل، وبحلول متى، وما يحدث إن كنت قد تأخرت، وكيف تعمل مبادرة الإعفاء.
من يجب عليه التسجيل
تنص الهيئة الاتحادية للضرائب على أن جميع الأشخاص الاعتباريين الخاضعين لضريبة الشركات ملزَمون بالتسجيل. وتحدد وزارة المالية هذا النطاق على النحو التالي:
- الشركات الإماراتية وغيرها من الأشخاص الاعتباريين المؤسَّسين في الدولة، أو الذين تُدار أعمالهم وتُسيطر عليها فعليًا فيها؛
- الأشخاص الطبيعيون الذين يمارسون عملًا أو نشاطًا تجاريًا في الدولة؛
- الأشخاص الاعتباريون غير المقيمين الذين لهم منشأة دائمة في الدولة.
وليست كيانات المناطق الحرة خارج هذا النظام. فالوزارة صريحة في أن الأشخاص الاعتباريين المؤسَّسين في منطقة حرة في الدولة يدخلون في نطاق ضريبة الشركات. وشركة المنطقة الحرة التي تستوفي شروط اعتبارها شخصًا مؤهلًا في منطقة حرة تستفيد من نسبة 0% على دخلها المؤهل — لكنها تسجّل مثل الجميع، وتخضع الأرباح المنسوبة إلى منشأة دائمة خارج المنطقة الحرة للضريبة بنسبة 9%.
الأشخاص الطبيعيون واختبار 1 مليون درهم
لا يصبح الشخص الطبيعي خاضعًا للضريبة إلا حيث يمارس عملًا في الدولة ويتجاوز إجمالي حجم الأعمال المتأتي منه 1 مليون درهم خلال السنة الميلادية، وذلك اعتبارًا من سنة 2024 الميلادية وما بعدها. أما دون هذا الحد، فموقف الهيئة الاتحادية للضرائب هو أنه لا ينبغي لك التسجيل.
وتُستثنى ثلاثة أنواع من الدخل صراحةً من هذا الحساب: الأجور، ودخل الاستثمار الشخصي، ودخل الاستثمار العقاري. فالراتب ودخل الممتلكات الشخصية لا يدفعان الشخص فوق الحد.
مواعيد التسجيل
المواعيد محددة بقرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 3 لسنة 2024. وبالنسبة إلى الشخص الاعتباري المقيم المؤسَّس قبل 1 مارس 2024، كان الموعد النهائي يعتمد على الشهر الذي صدرت فيه رخصته — بصرف النظر عن سنة الإصدار:
- يناير أو فبراير — 31 مايو 2024
- مارس أو أبريل — 30 يونيو 2024
- مايو — 31 يوليو 2024
- يونيو — 31 أغسطس 2024
- يوليو — 30 سبتمبر 2024
- أغسطس أو سبتمبر — 31 أكتوبر 2024
- أكتوبر أو نوفمبر — 30 نوفمبر 2024
- ديسمبر — 31 ديسمبر 2024
وحيث يحمل العمل أكثر من رخصة واحدة، يتبع الموعد النهائي الرخصة ذات تاريخ الإصدار الأسبق. والشركة المؤسَّسة قبل 1 مارس 2024 ولا تحمل أي رخصة كان عليها التسجيل بحلول 31 مايو 2024.
أما كل ما أُنشئ منذ ذلك الحين، فالقواعد المنطبقة عليه مستمرة لا لمرة واحدة:
- الأشخاص الاعتباريون المقيمون المؤسَّسون في 1 مارس 2024 أو بعده — خلال ثلاثة أشهر من التأسيس أو الإنشاء أو الاعتراف.
- غير المقيم الذي له منشأة دائمة قائمة قبل 1 مارس 2024 — خلال تسعة أشهر من تاريخ نشوء المنشأة الدائمة.
- غير المقيم الذي تنشأ له منشأة دائمة في 1 مارس 2024 أو بعده — خلال ستة أشهر.
- غير المقيم الذي تنشأ له رابطة في 1 مارس 2024 أو بعده — خلال ثلاثة أشهر.
- الأشخاص الطبيعيون — بحلول 31 مارس من السنة الميلادية التالية للسنة التي تجاوز فيها حجم الأعمال 1 مليون درهم.
وإن كنت تحمل رخصة تجارية في دبي صادرة هذا العام، فمهلة الثلاثة أشهر هي المهلة التي تنطبق عليك — وصفحات الترخيص الخاصة بدائرة الاقتصاد والسياحة في دبي (DET) تحمل الآن هذا التنبيه. ويتناول دليلنا عن تجديد الرخصة التجارية في دبي الجانب المتعلق بالترخيص.
غرامة 10,000 درهم — والإعفاء منها
يستتبع عدم تقديم طلب التسجيل خلال المدة التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم، حددها قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 وعدّله قرار مجلس الوزراء رقم (10) لسنة 2024.
وثمة مخرج حقيقي. فبموجب مبادرة رسمية من الهيئة الاتحادية للضرائب، يُعفى من غرامة التسجيل المتأخر من يقدّم أول إقرار ضريبي أو تصريح سنوي له خلال سبعة أشهر من نهاية أول فترة ضريبية له — بدلًا من تسعة أشهر المعتادة. وإذا كانت الغرامة قد سُدِّدت بالفعل واستوفيت الشروط، يُعاد المبلغ إلى الحساب لدى الهيئة. وتنشر الهيئة أداة للتحقق من الأهلية لذلك.
وإن كنت قد سجّلت متأخرًا، فتاريخ تقديم الإقرار في الشهر السابع هذا هو أهم تاريخ في مفكرتك.
النسب، وتسهيلات الأعمال الصغيرة
تنطبق ضريبة الشركات على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. والنسبة هي 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم و9% على ما يزيد عليه.
تسهيلات الأعمال الصغيرة متاحة للأشخاص المقيمين — الطبيعيين والاعتباريين — الذين لا تتجاوز إيراداتهم 3,000,000 درهم في الفترة الضريبية الحالية وفي كل الفترات الضريبية السابقة. ويجب اختيارها لكل فترة ضريبية، وهي غير متاحة للأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة، ولا لأعضاء مجموعة متعددة الجنسيات تتجاوز إيراداتها الموحَّدة 3.15 مليار درهم.
ولها تاريخ انتهاء. فهذه التسهيلات ينظمها القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، وتنص وزارة المالية على أنها تنطبق على «الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، ولن تستمر في الانطباق إلا على الفترات الضريبية اللاحقة التي تنتهي قبل أو في 31 ديسمبر 2026». وبالنسبة إلى معظم الأعمال التي تتبع السنة الميلادية، فإن ذلك يجعل السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2026 آخر سنة يمكن فيها المطالبة بهذه التسهيلات.
ولم نجد أي مصدر رسمي يذكر ما يحل مكانها، ولا ما إذا كانت ستُمدَّد. وإن كنت تعتمد على هذه التسهيلات، فالفترة الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2027 هي التي ينبغي أن تخطط لها.
كيف تسجّل
يجري التسجيل على منصة EmaraTax الخاصة بالهيئة الاتحادية للضرائب، المتاحة 24/7، ولا تُطبَّق أي رسوم تسجيل. والمسار كالتالي:
- سجّل وفعّل حسابًا على EmaraTax.
- افتح لوحة المعلومات وأنشئ ملف شخص خاضع للضريبة.
- افتح ذلك الملف واختر قائمة «الإجراء» الخاصة بضريبة الشركات.
- اضغط على «تسجيل»، وأكمل الطلب ثم قدّمه.
وتقدّر الهيئة الاتحادية للضرائب أن التقديم يستغرق نحو 25 دقيقة، وأنها تعالج الطلب المكتمل خلال 20 يوم عمل. ويُصدَر رقم التسجيل في ضريبة الشركات عند النجاح.
بعد التسجيل: تقديم الإقرار والدفع
يجب تقديم الإقرارات الضريبية — أو التصاريح السنوية — خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، ويجب تسوية الضريبة المستحقة بحلول الموعد النهائي نفسه. وبالنسبة إلى فترة ضريبية تنتهي في 31 ديسمبر 2024، كان ذلك يعني نهاية سبتمبر 2025.
والأعمال التي اختارت تسهيلات الأعمال الصغيرة تقدّم إقراراتها كذلك، باستخدام إقرارات مبسَّطة، خلال الموعد القانوني نفسه. ويُعتبر الدفع واقعًا عند وصوله إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، ولذلك تستوجب التحويلات المتأخرة غرامة تأخر في السداد حتى لو بُدئت في الوقت المحدد.
أسئلة شائعة
هل يجب على شركات المناطق الحرة التسجيل في ضريبة الشركات؟
نعم. تنص وزارة المالية على أن الأشخاص الاعتباريين المؤسَّسين في منطقة حرة في الدولة يدخلون في نطاق ضريبة الشركات. وصفة الشخص المؤهل في منطقة حرة تؤثر على النسبة المطبَّقة على الدخل المؤهل، لا على الالتزام بالتسجيل.
شركتي لا تحقق ربحًا. هل أسجّل مع ذلك؟
نعم. فالتسجيل ينشأ عن كونك خاضعًا للضريبة، لا عن وجود دخل خاضع للضريبة. وشريحة 0% حتى 375,000 درهم تنطبق بعد أن تصبح مسجَّلًا ومقدّمًا لإقراراتك.
أنا أعمل لحسابي الخاص. متى يجب أن أسجّل؟
فقط متى تجاوز حجم أعمالك من النشاط التجاري في الدولة 1 مليون درهم في سنة ميلادية، وبعد ذلك بحلول 31 مارس من السنة التالية. والأجور ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري لا تُحسب ضمن الحد.
ما غرامة التسجيل المتأخر؟
10,000 درهم، بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 وتعديلاته. ويمكن الإعفاء منها إذا قدّمت أول إقرار لك أو تصريحك السنوي خلال سبعة أشهر من نهاية أول فترة ضريبية لك، وتُرد إليك إن كنت قد سدّدتها بالفعل.
كم تستغرق الهيئة الاتحادية للضرائب لمعالجة التسجيل؟
عشرون يوم عمل من تاريخ استلام طلب مكتمل، وفق صفحة خدمة الهيئة. والتقديم نفسه يستغرق نحو 25 دقيقة على EmaraTax وهو مجاني.
هل تنتهي تسهيلات الأعمال الصغيرة؟
نعم. تنص وزارة المالية على أنها تنطبق على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، ولا تستمر إلا للفترات الضريبية التي تنتهي قبل أو في 31 ديسمبر 2026. ولم يُنشر أي شيء رسمي عمّا ينطبق بعد ذلك التاريخ.
متى يُستحق الإقرار الضريبي لضريبة الشركات؟
خلال تسعة أشهر من نهاية فترتك الضريبية. والدفع مستحق بحلول التاريخ نفسه.